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关于二手车税务知识的简单问答

所属版面:二手车评估资料 作者:中华汽车网校 阅读:163 更新时间:2017-09-28

二手车税率的问题一直以来就是我国二手车市场发展的一个瓶颈,在很大程度上阻碍了购买二手车用户的购车欲,导致一些潜在用户的流失所以目前的二手车市场应该最先解决的就是二手车税率的问题,怎样制定出合理的税率标准以及怎样划分级别,是对相关规定的重要考验。中华汽车网校就二手车交易过程中的增值税有关问题说明如下:


关于二手车税务知识的简单问答@chinaadec.com


一、需缴纳二手车交易增值税的纳税人有哪些

销售二手车的单位和个体工商户,应按规定申报缴纳增值税。其中单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其它单位。


二、主管国税机关如何对二手车经营主体进行税务登记和管理

主管国税机关对二手车交易市场,二手车经销、拍卖、经纪企业按照其在工商、商务部门的登记、备案类型和实际经营行为进行税务登记和管理。


三、二手车交易增值税纳税人如何换开二手车销售统一发票

已在国税机关办理税务登记的增值税纳税人(不包括二手车经销企业从事二手车购销业务,下同)直接销售二手车,凭增值税发票的发票联原件到二手车交易市场换开二手车销售统一发票。其他纳税人直接销售二手车,应向机构所在地(居住地)或者二手车市场所在地主管国税机关按次申报缴纳增值税,凭税收缴款书原件到二手车交易市场换开二手车销售统一发票。十堰市城区(不含武当山特区)内的二手车交易市场、二手车经销企业的发票发售和税收征管,统一由十堰市车辆购置税征收管理分局集中管理(以下简称市国税局车购税分局)


四、免征二手车交易增值税的行为有哪些

自然人直接销售二手车,应到二手车交易市场开具二手车销售统一发票,免征增值税。


五、二手车交易买卖双方办理交易时,应向二手车市场提供哪些资料

二手车交易市场开具二手车销售统一发票时,应要求买方提供个人合法身份证件或者组织机构代码证书复印件,卖方提供以下资料

1机动车行驶证和机动车登记证书复印件;

2个人合法身份证件或者组织机构代码证书复印件;

3二手车交易买卖合同或者协议;

4车辆购置税完税证明复印件;

5已在国税机关办理税务登记的增值税纳税人直接销售二手车,需提供增值税发票的发票联原件;其他纳税人直接销售二手车,需提供增值税税收缴款书原件;

6属于国有资产的二手车销售,需提供具有合法资质的二手车鉴定评估机构出具的评估报告和国家机关、行政单位、国有企事业单位、社会团体本单位或者上级单位出具的资产处理证明;

7以委托出售方式销售的二手车,需提供车主授权委托书;

8经法院判决、裁决、调解的二手车,需提供人民法院出具的判决书、裁决书、调解书等复印件。


六、二手车销售统一发票的填开内容上有什么要求

1二手车交易市场依本公告规定为他人换开二手车销售统一发票时,应如实填列除“经营、拍卖单位”栏以外其它栏次的内容。

2二手车交易市场从事二手车购销业务,在开具二手车销售统一发票时,应如实填列除“二手车市场”栏以外的其它栏次内容。

3二手车经销企业从事二手车购销业务,在开具二手车销售统一发票时,应如实填列除“二手车市场” 栏以外的其它栏次内容。

4拍卖企业从事二手车拍卖业务,应缴纳增值税,申报时需提供拍卖成交确认书。在开具二手车销售统一发票时,应如实填列除“二手车市场” 栏以外的其它栏次内容


七、二手车交易增值税计税价格如何确定

二手车交易市场、二手车经销企业、拍卖企业应按二手车实际成交价格开具二手车销售统一发票。价格明显偏低且无正当理由的,以国家《二手车鉴定评估技术规范》确定的评估价格确定的最低评估价格为二手车交易增值税计税价格。正当理由,是指车辆由于交通事故、自然灾害等不可抗力造成价值大幅减损,且能提供公安交警、保险公司等部门出具的鉴定、理赔等证明材料。


最低评估价=原购车价×降价系数×使用年限系数。其中:①原购车价:购置新车时的车辆购置税计税价格。②降价系数:50%。③使用年限系数:第一年100%、第二年90%、第三年80%、逐年递减10%。从第十一年开始不作下限规定,由买卖双方根据车况自行商定。


八、二手车是按照旧货的增值税政策处理
根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)第二条第(二)项规定,所称旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品如果自己没有使用过,他人也没有使用过,那么就是所有人都没有使用过,这样的货物就是新产品,不属于旧货的范围。自己使用过的货物虽然也是一般旧货的范围,但增值税上明确给予区别,按照销售自有货物处理。


九、销售旧货怎么开票?缴几点增值税?
根据(财税[2009]9号)规定,纳税人销售旧货,按照简易办法征收增值税。根据财税[2014]57号规定,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。根据(国税函〔200990号)规定,纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。因此,二手车如果按照旧货处理,只能按照简易办法缴纳增值税,并且不得开具增值税专用发票。


十、销售自己使用过的固定资产的增值税要如何处理
根据(国家税务总局公告2012年第1号)增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法征收增值税:一是,纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。二是,增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。


根据(国家税务总局公告2014年第36号)规定,可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。根据(国家税务总局公告2015年第90号)规定,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。因此,销售自己使用过的固定资产不属于增值税的旧货概念。一般纳税人只有在两种情况下才可按简易办法缴纳增值税。否则应该按照适用税率的一般计税方法计税。


十一、二手车有几种计税方法?
二手车不管维修装饰的结果如何,只要不是在购进后自己使用过,就符合现有的增值税旧货概念那就可以根据旧货的处理规定,按照简易办法征收增值税。同时,明确不得开具增值税专用发票。如果二手车维修装饰后自己使用一下再出售,虽然依然属于二手车,但是不再符合旧货的规定了就可以按照销售使用过的固定资产处置。增值税一般纳税人,在规定情况下,既可以选择依照3%征收率减按2%的简易办法缴纳增值税,但不得开具增值税专用发票;也可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。除此之外,按照适用税率计税缴纳。


但需要注意的是,根据(财税〔201636号)有关试点事项的规定,试点纳税人中的一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照现行旧货相关增值税政策执行。使用过的固定资产,是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。


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